股东分红如何缴纳个人所得税?
股东分红如何缴纳个人所得税?
一句话：有限公司(普通非上市)自然人股东分红，固定20%，由公司代扣代缴
公式：个税=分红金额×20%例：分红10万→个税=10万×20%=2万，股东到手8万
重要前提：分红是税后利润，公司已经交完企业所得税之后才分配;亏损不能分红。
一、分3类情形
1.普通有限责任公司、非上市小企业(最常用)
自然人股东分红：20%，无优惠，公司在打款给股东的时候直接代扣个税，次月申报。
居民企业法人股东分红：免征企业所得税(企业之间税后分红免税，和个人股东不一样)
2.上市公司/新三板挂牌公司(差别化个税)
统一税率基准20%，按持股时间优惠：
持股≤1个月：全额计税，税负20%
1个月<持股≤1年：减按50%计税，实际税负10%
持股>1年：免征分红个税
3.合伙企业对外投资取得分红(持股平台)
按国税函〔2001〕84号：自然人合伙人，单独按利息股息红利20%，不是经营所得5%-35%;合伙企业先分后税，合伙企业本身不交企业所得税。
合伙企业自己经营的利润，是按经营所得5%-35%五级累进，和对外投资分红是两码事。
二、扣缴规则(重点)
扣缴义务人是分红的公司，发钱时代扣个税，自然人股东不用自己去申报;
必须做个税全员全额扣缴申报;
公司没有代扣、直接把全额分红打给股东，税务机关会向公司追责。
三、常见误区
1、小微企业、小规模公司分红有个税减免：没有，自然人分红统一20%(小微企业优惠只针对企业所得税)
2、挂在公司账上不分配就不用交税：不分配，暂时不交;一旦决议分红就要交税
3、股东借钱可以代替分红：年底12.31前股东借款不归还、又不是经营用途，视同分红，同样征20%个税(税务高频稽查点)
4、法人股东也要交20%个税：法人(公司)股东分红免企业所得税，分给该公司下面的自然人股东时才再交20%
四、补充：哪些情况不属于分红、不用按20%股息红利
股东工资：按工资薪金3%-45%;
股东报销真实业务费用：不交个税;
股权转让收益：按财产转让所得20%(不是股息红利)。
五、简单对比表
| 持股主体 | 分红个税规则 |
|---|---|
| 自然人，普通有限公司 | 20%，无优惠 |
| 自然人，A股/新三板 | 差别化，超1年免税 |
| 法人企业（公司股东） | 免企业所得税 |
| 自然人合伙人（合伙平台投资分红） | 20%股息红利 |
股东分红按未分配利润还是净利润?
分红决议分配的是【累计未分配利润】，不是当年净利润;当年净利润只是形成未分配利润的来源。
简单区分：
净利润：当年一个会计期间赚的钱(利润表项目)
未分配利润：历年累积下来、税后、提取公积之后、还没分给股东的结余(资产负债表所有者权益项目)
1.会计逻辑顺序
当年产生净利润
先弥补以前年度亏损
提取法定盈余公积(10%)(累计到注册资本50%后可以不再提)
剩下的，转入未分配利润(和往年滚存的未分配利润合并)
能拿来分红的池子=弥补亏损、提完公积后的累计未分配利润
举例：往年未分配利润结余50万;本年净利润20万，提10%公积2万→本年转入未分配利润18万;期末累计未分配利润=50+18=68万。最多可分红上限就是68万，不是本年净利润20万。
2.实务分红两种做法
只分当年利润：股东会决议只分配本年新增的可分配部分，本质还是从未分配利润里面拿;
滚存分红：把往年留存的未分配利润一起拿出来分(很多小企业这么干)。
3.重要硬性规则(公司法)
分红前提：
必须是税后利润(企业所得税交完之后)
先补亏损、再提法定公积，之后才能分红
禁止：用资本公积、实收资本分红;不能用当年净利润直接跳过补亏、不提公积就分红;亏损的时候不能分红。
4.和个税关联(承接你上一问)
只要股东会作出分红决议，从未分配利润向股东分配，自然人股东就产生20%股息红利个税，由公司代扣代缴。
5.通俗一句话
净利润是“今年新赚进来的原料”，未分配利润是“存起来的存钱罐”，分红是从存钱罐(未分配利润)里面拿钱。
