非法出售增值税专用发票罪量刑标准2026年

　　非法出售增值税专用发票罪量刑标准2026年

　　法条依据：《刑法》第207条

　　非法出售增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金;数量较大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

　　单位可以构成本罪(《刑法》第211条)：双罚制，对单位罚金;追究主管人员、直接责任人，适用自然人量刑标准。

　　一、三档量刑+数额标准(法释〔2024〕4号，2024‑3‑18施行)

档次	量刑	罚金	认定标准（满足其一）
基础档	3年以下有期徒刑、拘役或管制	2万‑20万	①票面税额≥10万元②发票≥10份且票面税额≥6万元③违法所得≥1万元（立案门槛）
数量较大	3‑10年有期徒刑	5万‑50万	①票面税额≥50万元②发票≥50份且票面税额≥30万元
数量巨大	10年以上有期徒刑、无期徒刑	5万‑50万罚金或没收财产	①票面税额≥500万元②发票≥500份且票面税额≥300万元

　　二、立案追诉标准(《追诉标准(二)》2022版第59条)

　　满足任一条件即立案：

　　票面税额累计10万元以上

　　发票10份以上且票面税额6万元以上

　　非法获利1万元以上

　　三、关键区分要点

　　本罪对象：真实的增值税专用发票;出售假的增值税专票→【出售伪造的增值税专用发票罪】(第206条)。

　　本罪只看发票出售行为;下游买家拿去虚开，另行评价。

　　主观要件：故意，明知是增值税专用发票而非法出售，不要求一定牟利。

　非法出售增值税专用发票罪可以免于刑事处罚?

　　一、法律依据

　　1.《刑法》第37条：犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚。

　　2.两高涉税新解释(法释〔2024〕4号)第21条：实施危害税收征管犯罪，造成税款损失，补缴税款、挽回损失、合规整改;犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，可以不起诉或者免予刑事处罚。

　　区分两个关键结果：

　　不起诉(检察院作出)：无犯罪案底，最优方案

　　免予刑事处罚(法院判决)：有罪、无刑罚，留有案底

　　二、适合争取免刑/不起诉的有利条件(尽量多项叠加)

　　刚达到立案标准，尚未达到“数量较大”升格档立案线：税额≥10万/10份且税额≥6万/违法所得≥1万;税额不足50万(未达3‑10年档)，机会更大。

　　初犯、偶犯，无发票、涉税前科、无同类行政处罚记录

　　全额退缴违法所得;下游税款损失全部挽回、补缴到位

　　下游买家没有实际抵扣、没有造成国家税款流失(非常关键)

　　属于次要角色：从犯、介绍人，不是贩卖发票团伙上线、主犯

　　自首、坦白、认罪认罚，悔罪态度好;案发后立即停止违法行为

　　涉案企业完成合规整改(单位犯罪)

　　三、一般难以免予刑事处罚(从严)情形

　　涉案税额≥50万元(数量较大，量刑3‑10年)，免刑难度显著上升;税额巨大(500万以上)基本不可能免刑

　　发票团伙主犯、上线、长期批量倒卖专票

　　下游已抵扣，造成大额国家税款损失，损失无法挽回

　　五年内有发票类刑事处罚或2次以上涉税行政处罚，再犯

　　四、实务争取路径(优先顺序)

　　审查起诉阶段：优先争取酌定不起诉(无案底)

　　不起诉失败，审判阶段再争取法院免予刑事处罚;次之争取缓刑。

　　非法出售增值税专用发票罪的犯罪构成要件?

　　一、客体要件

　　国家增值税专用发票管理制度、税收征管秩序。

　　犯罪对象：真实有效的增值税专用发票(空白票、已开具的票均可)。

　　出售伪造的增值税专票→出售伪造的增值税专用发票罪(第206条)，不是本罪。

　　二、客观要件

　　违反国家发票管理法规;

　　实施非法出售增值税专用发票的行为：

　　增值税专票只能由税务机关发售;任何个人、企业不得倒卖、售卖;

　　发票来源合法(自己申领)、来源非法(盗窃、骗取得来)，不影响本罪成立;

　　数额达到立案追诉标准(任一)：

　　票面税额≥10万元;

　　发票≥10份，且票面税额≥6万元;

　　违法所得≥1万元。

　　既遂标准：发票交付买方即既遂，不要求收到钱款，也不要求下游实际抵扣税款。

　　三、主体要件

　　一般主体：

　　自然人：年满16周岁、具备刑事责任能力;

　　单位可以构成本罪(《刑法》第211条)，实行双罚制：对单位罚金，追究主管人员、直接责任人刑事责任。

　　四、主观要件

　　直接故意：明知增值税专用发票不允许私自出售，仍然实施出售行为;

　　一般具有牟利目的;不以实际赚到钱为必备条件;

　　过失不构成本罪(如转借、遗失，无出售故意，不犯罪)。

　　易混罪名区分速记

行为	罪名	发票性质
非法出售真的增值税专票	非法出售增值税专用发票罪（207）	真票
出售伪造的增值税专票	出售伪造的增值税专用发票罪（206）	假票
虚开专票给他人抵扣税款	虚开增值税专用发票罪（205）	‑